501(सी)(3) संगठन

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501(सी)(3) संगठन एक संयुक्त राज्य निगम, ट्रस्ट (व्यवसाय), अनिगमित संघ या अन्य प्रकार का संगठन है जो संयुक्त राज्य संहिता के शीर्षक 26 की धारा 501(सी)(3) के तहत संघीय आयकर से छूट प्राप्त है। यह 29 प्रकार के 501(सी) संगठन|501(सी) गैर-लाभकारी संगठनों में से एक है[1]अमेरिका में।

501(सी)(3) कर-छूट उन संस्थाओं पर लागू होती है जो विशेष रूप से धर्म, धर्मार्थ संगठन, विज्ञान, साहित्य या शैक्षिक उद्देश्यों के लिए, सार्वजनिक सुरक्षा#संगठनों के लिए, राष्ट्रीय या अंतर्राष्ट्रीय शौकिया खेल प्रतियोगिता को बढ़ावा देने के लिए, या के लिए संगठित और संचालित की जाती हैं। बाल दुर्व्यवहार या जानवरों के प्रति क्रूरता की रोकथाम। 501(सी)(3) छूट किसी भी गैर-निगमित सामुदायिक चेस्ट (संगठन), फंड, सहकारी संघों या फाउंडेशन के लिए भी लागू होती है जो विशेष रूप से उन उद्देश्यों के लिए आयोजित और संचालित होते हैं।[2][1] सहायक संगठन भी हैं - जिन्हें अक्सर संक्षिप्त रूप में संगठनों के मित्र के रूप में जाना जाता है।[3][4][5][6][7]

26 U.S.C. § 170 कुछ दानदाताओं के लिए, जो संयुक्त राज्य अमेरिका में अधिकांश प्रकार के 501(सी)(3) संगठनों के लिए धर्मार्थ योगदान कटौती करते हैं, संघीय आयकर उद्देश्यों के लिए कटौती प्रदान करता है। विनियम निर्दिष्ट करते हैं कि ऐसी कौन सी कटौतियाँ अनुमति देने के लिए सत्यापन योग्य होनी चाहिए (उदाहरण के लिए, $250 या अधिक के दान की रसीदें)।

दान से जुड़ी कर कटौती के कारण, 501(सी)(3) स्थिति का खोना किसी चैरिटी के निरंतर संचालन के लिए घातक नहीं तो अत्यधिक चुनौतीपूर्ण हो सकता है, क्योंकि कई फाउंडेशन और कॉरपोरेट मिलान निधि ऐसी स्थिति के बिना किसी चैरिटी को धन नहीं देते हैं, और योगदान के लिए कर कटौती की अनुपलब्धता के कारण व्यक्तिगत दानकर्ता अक्सर ऐसे दान में दान नहीं करते हैं।[8]


प्रकार

501(सी)(3) संगठनों के दो छूट वर्गीकरण इस प्रकार हैं:

  • एक धर्मार्थ संगठन#संयुक्त राज्य अमेरिका, जिसे आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) द्वारा एक निजी फाउंडेशन के रूप में पहचाना जाता है, आम तौर पर अपनी आय का एक बड़ा हिस्सा, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, आम जनता से या सरकार से प्राप्त करता है। जनता का समर्थन काफी व्यापक होना चाहिए, कुछ व्यक्तियों या परिवारों तक सीमित नहीं होना चाहिए। सार्वजनिक दान को आंतरिक राजस्व संहिता में धारा 509(ए)(0) से 509(ए)(4) के तहत परिभाषित किया गया है।[9]
  • एक निजी फाउंडेशन (संयुक्त राज्य अमेरिका), जिसे कभी-कभी गैर-ऑपरेटिंग फाउंडेशन भी कहा जाता है, अपनी अधिकांश आय निवेश और बंदोबस्ती से प्राप्त करता है। इस आय का उपयोग धर्मार्थ गतिविधियों के लिए सीधे वितरित किए जाने के बजाय अन्य संगठनों को अनुदान देने के लिए किया जाता है। निजी फाउंडेशनों को आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 509(ए) के तहत 501(सी)(3) संगठनों के रूप में परिभाषित किया गया है, जो सार्वजनिक दान के रूप में योग्य नहीं हैं।[10][11]


स्थिति प्राप्त करना

कर-मुक्त स्थिति प्राप्त करने की मूल आवश्यकता यह है कि संगठन विशेष रूप से उन उद्देश्यों तक सीमित है जिन्हें आईआरएस कर-मुक्त उद्देश्यों के रूप में वर्गीकृत करता है। व्यापक और सामान्य उद्देश्यों से लाभान्वित होने वाले लाभकारी निगमों के विपरीत, गैर-लाभकारी संगठनों को कर-मुक्त स्थिति के साथ कार्य करने के लिए शक्तियों में सीमित होने की आवश्यकता होती है, लेकिन एक गैर-लाभकारी निगम डिफ़ॉल्ट रूप से शक्तियों में सीमित नहीं होता है जब तक कि वह विशेष रूप से खुद को सीमित न कर ले। निगमन के लेख या गैर-लाभकारी कॉर्पोरेट उपनियम। शक्तियों की यह सीमितता आईआरएस और फिर राज्य स्तर पर कर मुक्त स्थिति प्राप्त करने के लिए महत्वपूर्ण है।[12] संगठन आईआरएस फॉर्म 1023 दाखिल करके 501(सी)(3) कर छूट प्राप्त करते हैं।[13] As of 2006, यदि संगठन के लिए वार्षिक सकल प्राप्तियां औसतन $10,000 या अधिक होने की उम्मीद है, तो फॉर्म के साथ $850 का फाइलिंग शुल्क होना चाहिए।[14][15] यदि वार्षिक सकल प्राप्तियाँ औसतन $10,000 से कम होने की उम्मीद है, तो फाइलिंग शुल्क घटाकर $400 कर दिया जाता है।[14][15]ऐसे संगठनों के कुछ वर्ग हैं जिन्हें फॉर्म 1023 दाखिल करने की आवश्यकता के बिना, स्वचालित रूप से 501(सी)(3) के तहत कर मुक्त माना जाता है:

  • चर्च, उनकी एकीकृत सहायक संस्थाएँ, और चर्चों के सम्मेलन या संघ। चर्चों का एक सम्मेलन या संघ आम तौर पर सामूहिक चर्चों की संगठनात्मक संरचना को संदर्भित करता है।[16] चर्चों का एक सम्मेलन या संघ विभिन्न संप्रदायों के चर्चों के एक सहकारी उपक्रम को भी संदर्भित कर सकता है जो धार्मिक गतिविधियों को करने के लिए मिलकर काम करता है।[17][18]
  • ऐसे संगठन जो निजी संस्थाएं नहीं हैं और जिनकी सकल प्राप्तियां आम तौर पर $5,000 से अधिक नहीं होती हैं[18]

आईआरएस ने 2013 में साइबर असिस्टेंट नामक एक सॉफ्टवेयर टूल जारी किया, जिसे 2014 में फॉर्म 1023-ईजेड द्वारा सफल बनाया गया।

यदि किसी संगठन ने किसी निर्धारण के लिए आवेदन किया है और या तो निर्धारण के संबंध में कोई वास्तविक विवाद है या आंतरिक राजस्व सेवा निर्धारण करने में विफल रही है, तो उसके लिए दर्जा प्राप्त करने का एक वैकल्पिक तरीका है। इन मामलों में, संयुक्त राज्य कर न्यायालय , कोलंबिया जिले के लिए यूनाइटेड स्टेट्स डिस्ट्रिक्ट कोर्ट और युनाइटेड स्टेट्स कोर्ट ऑफ़ फ़ेडरल क्लेम्स के पास संगठन की योग्यता के बारे में घोषणात्मक निर्णय जारी करने का समवर्ती क्षेत्राधिकार है, यदि संगठन ने प्रशासनिक उपायों को समाप्त कर दिया है। आंतरिक राजस्व सेवा।[19][20] 9 अक्टूबर 1969 से पहले, गैर-लाभकारी संगठन फॉर्म 1023 दाखिल करके और एक निर्धारण पत्र प्राप्त करके आंतरिक राजस्व सेवा मान्यता प्राप्त किए बिना धारा 501(सी)(3) के तहत खुद को कर-मुक्त घोषित कर सकते थे।[21] 1969 का कर सुधार अधिनियम, कांग्रेस द्वारा पारित किया गया और संयुक्त राज्य अमेरिका के राष्ट्रपति रिचर्ड निक्सन द्वारा कानून में हस्ताक्षरित किया गया, धारा 501(सी)(3) के तहत कर-मुक्त होने के लिए अधिकांश नवगठित संगठनों को एक दृढ़ संकल्प पत्र के लिए आवेदन करने की आवश्यकता थी। .[22] एक गैर-लाभकारी संगठन जिसने उस तिथि से पहले ऐसा किया था, उसे निर्धारण पत्र के लिए आवेदन करने की आवश्यकता नहीं थी, लेकिन आंतरिक राजस्व स्थिति को अभी भी अपनी स्थिति को चुनौती देने की अनुमति थी यदि उसे संदेह था कि यह 501(सी)(3) की आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है। कर-मुक्त स्थिति..[21]


कर-कटौती योग्य धर्मार्थ योगदान

व्यक्ति 501(सी)(3) संगठन को धर्मार्थ उपहार पर कर कटौती ले सकते हैं जो विशेष रूप से धार्मिक, धर्मार्थ, वैज्ञानिक, साहित्यिक या शैक्षिक उद्देश्यों के लिए या राष्ट्रीय या अंतर्राष्ट्रीय शौकिया खेल प्रतियोगिता को बढ़ावा देने के लिए आयोजित और संचालित किया जाता है (लेकिन केवल यदि इसकी गतिविधियों के किसी भी भाग में एथलेटिक सुविधाओं या उपकरणों का प्रावधान शामिल नहीं है), या बच्चों या जानवरों के प्रति क्रूरता की रोकथाम के लिए।[23] कोई व्यक्ति 501(सी)(3) संगठन को दिए गए उपहारों पर कर कटौती नहीं ले सकता है जो विशेष रूप से सार्वजनिक सुरक्षा के परीक्षण के लिए आयोजित और संचालित किया जाता है।[24] निजी 501(सी)(3) स्कूल या चर्च स्कूल को भुगतान की गई ट्यूशन फीस के मामले में, भुगतान कर-कटौती योग्य धर्मार्थ योगदान नहीं हैं क्योंकि वे भुगतानकर्ता या भुगतानकर्ता के बच्चों को प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान हैं।[25][26][27] भुगतान कर-कटौती योग्य धर्मार्थ योगदान नहीं हैं, भले ही चर्च स्कूल के पाठ्यक्रम का एक महत्वपूर्ण हिस्सा धार्मिक शिक्षा हो।[28][29] कर-कटौती योग्य धर्मार्थ योगदान के लिए भुगतान के लिए, यह धन या अन्य संपत्ति का स्वैच्छिक हस्तांतरण होना चाहिए, जिसमें हस्तांतरण राशि के बराबर वित्तीय लाभ प्राप्त करने की कोई उम्मीद नहीं है।[30] 501(सी)(3) संगठन को दान देने से पहले, एक दाता यह सत्यापित करने के लिए धर्मार्थ संगठनों की खोज योग्य ऑनलाइन आईआरएस सूची से परामर्श कर सकता है कि संगठन कर-कटौती योग्य धर्मार्थ योगदान प्राप्त करने के लिए योग्य है।[31] उपभोक्ता किसी भी 501(सी)(3) संगठन द्वारा अनुचित या धोखाधड़ी (यानी, धन उगाही, राजनीतिक प्रचार, पैरवी) गतिविधियों के बारे में शिकायत करने के लिए दस्तावेज के साथ आईआरएस फॉर्म 13909 दाखिल कर सकते हैं।[32] अधिकांश 501(सी)(3) को अपने वार्षिक रिटर्न पर आंतरिक राजस्व सेवा को कुछ बड़े दानदाताओं के नाम और पते का खुलासा करना होगा, लेकिन यह जानकारी जनता के लिए उपलब्ध कराने की आवश्यकता नहीं है,[33] जब तक कि संगठन एक स्वतंत्र आधार न हो।[34] चर्चों को आम तौर पर इस रिपोर्टिंग आवश्यकता से छूट दी गई है।[35]


पारदर्शिता

सभी 501(सी)(3) संगठनों को कर-मुक्ति के लिए अपने आवेदन को सार्वजनिक निरीक्षण के लिए उपलब्ध कराना होगा, जिसमें इसका फॉर्म 1023 या फॉर्म 1023-ईजेड और कोई भी संलग्नक, सहायक दस्तावेज और आंतरिक राजस्व सेवा के साथ अनुवर्ती पत्राचार शामिल है।[36] वही सार्वजनिक निरीक्षण आवश्यकता संगठन के वार्षिक रिटर्न पर लागू होती है, अर्थात् इसके फॉर्म 990, फॉर्म 990-ईजेड, फॉर्म 990-पीएफ, फॉर्म 990-टी, और फॉर्म 1065, जिसमें कोई भी संलग्नक, सहायक दस्तावेज और अनुवर्ती पत्राचार शामिल है। आंतरिक राजस्व सेवा, अनुसूची बी पर दानदाताओं के नाम और पते को छोड़कर।[36][37] वार्षिक रिटर्न को रिटर्न की नियत तारीख से शुरू होने वाली तीन साल की अवधि के लिए सार्वजनिक रूप से उपलब्ध कराया जाना चाहिए, जिसमें दाखिल करने के लिए समय का विस्तार भी शामिल है।[36][37]

आंतरिक राजस्व सेवा अपने कर छूट संगठन खोज ऑनलाइन के माध्यम से विशिष्ट 501(सी)(3) संगठनों के बारे में जानकारी प्रदान करती है।[38][39] एक निजी गैर-लाभकारी संगठन, गाइडस्टार, 501(सी)(3) संगठनों पर जानकारी प्रदान करता है।[40][41] प्रोपब्लिका नॉनप्रॉफिट एक्सप्लोरर प्रत्येक संगठन के फॉर्म 990 और, कुछ संगठनों के लिए, लेखापरीक्षित वित्तीय विवरणों की प्रतियां प्रदान करता है।[42] Open990 समय-समय पर संगठनों के बारे में जानकारी का खोजने योग्य डेटाबेस है।[43] विकीचैरिटीज़, एक गैर-लाभकारी संगठन, एक बढ़ता हुआ वैश्विक डेटाबेस है जो गैर-लाभकारी संस्थाओं और दान को नाम, स्थान और विषय के आधार पर खोजने की अनुमति देता है। [44] विकीचैरिटीज़ प्रत्येक गैर-लाभकारी संस्था को एक वैयक्तिकृत वेबपेज भी देता है, जहां गैर-लाभकारी संस्थाएं अद्यतन संपर्क जानकारी, नेतृत्व, बोर्ड के सदस्यों, वित्तीय, वार्षिक रिपोर्ट, परियोजना गतिविधियों और बहुत कुछ सूचीबद्ध करके पारदर्शिता में सुधार कर सकती हैं। [45]


राजनीतिक गतिविधि पर सीमाएँ

1954 में अधिनियमित जॉनसन संशोधन के परिणामस्वरूप, धारा 501(सी)(3) संगठनों को राजनीतिक उम्मीदवारों का समर्थन करने से प्रतिबंधित किया गया है।[46] धारा 501(सी)(3) संगठन पक्ष जुटाव पर सीमा के अधीन हैं, 501(एच) में नियमों के दो सेटों के बीच चुनाव होता है जो उनकी लॉबिंग गतिविधियों के लिए ऊपरी सीमा स्थापित करता है। यदि इन नियमों का उल्लंघन किया जाता है तो धारा 501(सी)(3) संगठनों को अपनी कर-मुक्त स्थिति खोने का जोखिम है।[47][48] एक संगठन जो राजनीतिक गतिविधियों में संलग्न होने के कारण अपनी 501(सी)(3) स्थिति खो देता है, वह बाद में 501(सी)(3) स्थिति के लिए अर्हता प्राप्त नहीं कर सकता है।[49]


चर्च

चर्चों को कर-मुक्त स्थिति प्राप्त करने और बनाए रखने के लिए विशिष्ट आवश्यकताओं को पूरा करना होगा; इन्हें आईआरएस प्रकाशन 1828: चर्चों और धार्मिक संगठनों के लिए टैक्स गाइड में उल्लिखित किया गया है।[50] यह मार्गदर्शिका 501(सी)(3) पदनाम के तहत चर्चों द्वारा अनुमत और अनुमत गतिविधियों की रूपरेखा प्रस्तुत करती है।[50]

1980 में, कोलंबिया जिले के लिए संयुक्त राज्य अमेरिका के जिला न्यायालय ने यह निर्धारित करने के लिए 14-भागीय परीक्षण को मान्यता दी कि क्या किसी धार्मिक संगठन को आंतरिक राजस्व संहिता के प्रयोजनों के लिए चर्च माना जाता है:

  1. A distinct legal entity;
  2. A recognized creed and form of worship;
  3. A definite and distinct ecclesiastical government;
  4. A formal code of doctrine and discipline;
  5. A distinct religious history;
  6. A membership not associated with any other church or denomination;
  7. A complete organization of ordained ministers ministering to their congregations;
  8. Ordained ministers selected after completed prescribed courses of study;
  9. Literature of its own;
  10. Established places of worship;
  11. Regular congregations;
  12. Regular religious services;
  13. Sunday schools for the religious instruction of the young;
  14. Schools for the preparation of its ministers.

एक संगठित मंत्रालय द्वारा संचालित एक स्थापित मण्डली का होना केंद्रीय महत्व का है।[51] अंक 4, 6, 8, 11, 12 और 13 भी विशेष रूप से महत्वपूर्ण हैं। फिर भी, 14-बिंदु सूची एक दिशानिर्देश है; इसका उद्देश्य सर्वव्यापी होना नहीं है, और अन्य प्रासंगिक तथ्य और परिस्थितियाँ कारक हो सकते हैं।[51] हालाँकि आंतरिक राजस्व संहिता उद्देश्यों के लिए चर्च की कोई निश्चित परिभाषा नहीं है, 1986 में संयुक्त राज्य कर न्यायालय ने कहा कि चर्च व्यक्तियों और परिवारों का एक सुसंगत समूह है जो पारस्परिक रूप से आयोजित मान्यताओं के धार्मिक उद्देश्यों को पूरा करने के लिए एक साथ जुड़ते हैं। दूसरे शब्दों में, किसी चर्च के धार्मिक उद्देश्यों को पूरा करने का मुख्य साधन सामान्य पूजा और विश्वास से संबंधित व्यक्तियों के एक समूह को नियमित रूप से इकट्ठा करना होना चाहिए।[52][53] यूनाइटेड स्टेट्स टैक्स कोर्ट ने कहा है कि, जबकि एक चर्च निश्चित रूप से अपनी धार्मिक सेवाओं को रेडियो द्वारा प्रसारित कर सकता है, रेडियो प्रसारण स्वयं एक मण्डली का गठन नहीं करता है जब तक कि उन धार्मिक सेवाओं में शारीरिक रूप से भाग लेने वाले लोगों का एक समूह न हो।[54] एक चर्च एक आधिकारिक स्थान के बजाय विभिन्न विशिष्ट स्थानों में पूजा सेवाएं आयोजित कर सकता है।[55] एक चर्च में बड़ी संख्या में लोग नियमित आधार पर चर्च से जुड़े हो सकते हैं, भले ही चर्च के पास व्यक्तिगत सदस्यों की पारंपरिक स्थापित सूची न हो।[55]

कर-मुक्त चर्च के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए, चर्च की गतिविधियाँ संगठन के संचालन का एक महत्वपूर्ण हिस्सा होनी चाहिए।[56][57] एक संगठन जिसके संचालन में पर्याप्त गैर-छूट वाले वाणिज्यिक उद्देश्य शामिल हैं, जैसे कि किसी विशेष धर्म की धार्मिक मान्यताओं के अनुरूप रेस्तरां और किराने की दुकानों का संचालन करना कर-मुक्त चर्च के रूप में योग्य नहीं है।[58]


राजनीतिक अभियान गतिविधियाँ

धारा 501(सी)(3) में वर्णित संगठनों को सार्वजनिक कार्यालय के चुनावों में हस्तक्षेप करने के लिए राजनीतिक अभियान गतिविधियों का संचालन करने से प्रतिबंधित किया गया है।[59] आंतरिक राजस्व सेवा वेबसाइट इस निषेध पर विस्तार से बताती है:[59]

Under the Internal Revenue Code, all section 501(c)(3) organizations are absolutely prohibited from directly or indirectly participating in, or intervening in, any political campaign on behalf of (or in opposition to) any candidate for elective public office. Contributions to political campaign funds or public statements of position (verbal or written) made on behalf of the organization in favor of or in opposition to any candidate for public office clearly violate the prohibition against political campaign activity. Violating this prohibition may result in denial or revocation of tax-exempt status and the imposition of certain excise taxes.

Certain activities or expenditures may not be prohibited depending on the facts and circumstances. For example, certain voter education activities (including presenting public forums and publishing voter education guides) conducted in a non-partisan manner do not constitute prohibited political campaign activity. In addition, other activities intended to encourage people to participate in the electoral process, such as voter registration and get-out-the-vote drives, would not be prohibited political campaign activity if conducted in a non-partisan manner.

On the other hand, voter education or registration activities with evidence of bias that (a) favor one candidate over another, (b) oppose a candidate in some manner, or (c) favor a candidate or group of candidates, constitute prohibited participation or intervention.

संवैधानिकता

चूंकि धारा 501(सी)(3) के राजनीतिक-गतिविधि निषेध को अधिनियमित किया गया था, टिप्पणीकारों और वादियों ने कई संवैधानिक आधारों पर प्रावधान को चुनौती दी है, जैसे संयुक्त राज्य अमेरिका में भाषण की स्वतंत्रता, अस्पष्टता सिद्धांत, और समान संरक्षण खंड और चयनात्मक अभियोजन। .[60] ऐतिहासिक रूप से, संयुक्त राज्य अमेरिका के सर्वोच्च न्यायालय के निर्णय, जैसे रेगन बनाम वाशिंगटन के प्रतिनिधित्व के साथ कराधान, ने सुझाव दिया कि यदि न्यायालय को धारा 501(सी)(3) के राजनीतिक-गतिविधि निषेध की स्पष्ट रूप से जांच करनी है, तो वह इसे बरकरार रखेगा। एक संवैधानिक चुनौती के ख़िलाफ़.[60]हालाँकि, कुछ लोगों ने सुझाव दिया है कि धारा 501(सी)(3) के राजनीतिक गतिविधियों पर प्रतिबंध को एक सफल चुनौती सिटीजन्स यूनाइटेड बनाम एफईसी के आलोक में अधिक प्रशंसनीय हो सकती है।[61]


पैरवी

Main article: 501(h) election

सभी धारा 501(सी)(3) संगठनों द्वारा राजनीतिक अभियान हस्तक्षेप पर प्रतिबंध के विपरीत, सार्वजनिक दान (लेकिन निजी फाउंडेशन नहीं) कानून को प्रभावित करने के लिए सीमित मात्रा में पैरवी कर सकते हैं। हालाँकि कानून कहता है कि सार्वजनिक दान की गतिविधियों का कोई भी बड़ा हिस्सा लॉबिंग में नहीं जा सकता है, बड़े बजट वाले दान कानूनन लॉबिंग पर प्रति वर्ष एक मिलियन डॉलर (व्यय परीक्षण के तहत) या अधिक (पर्याप्त भाग परीक्षण के तहत) खर्च कर सकते हैं।[62] आंतरिक राजस्व सेवा ने पैरवी के संबंध में पर्याप्त भाग शब्द को कभी परिभाषित नहीं किया है।[63] पर्याप्त भाग परीक्षण के लिए एक सुरक्षित बंदरगाह (कानून) स्थापित करने के लिए, संयुक्त राज्य कांग्रेस ने §501 (एच) अधिनियमित किया, जिसे इसके लेखक, अमेरिकी प्रतिनिधि सभा नाई सक्षम के नाम पर कॉनेबल चुनाव कहा गया। यह अनुभाग ऑपरेटिंग बजट के आधार पर सीमाएँ स्थापित करता है जिसका उपयोग एक चैरिटी यह निर्धारित करने के लिए कर सकती है कि क्या वह पर्याप्त परीक्षण को पूरा करती है। यह केवल पैरवी के लिए पक्षपातपूर्ण प्रतियोगिताओं में सीधे हस्तक्षेप के विरुद्ध निषेध को बदलता है। यदि संगठन सीमा के भीतर काम करता है तो अब यह मान लिया जाएगा कि संगठन पर्याप्तता परीक्षण का अनुपालन कर रहा है। कॉन्बल चुनाव के लिए एक चैरिटी को आईआरएस के साथ एक घोषणा दाखिल करने और अपने फॉर्म 990 के साथ फंड स्प्रेडशीट का एक कार्यात्मक वितरण दाखिल करने की आवश्यकता होती है। कॉन्बल चुनाव करने के लिए आईआरएस फॉर्म 5768 आवश्यक है।[64]


विदेशी गतिविधियाँ

501(सी)(3) संगठन को अपनी कुछ या सभी धर्मार्थ गतिविधियाँ संयुक्त राज्य अमेरिका के बाहर संचालित करने की अनुमति है।[65][66] एक 501(सी)(3) संगठन को विदेशी धर्मार्थ संगठनों को अनुदान देने की अनुमति है यदि अनुदान धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए है और अनुदान राशि 501(सी)(3) संगठन के नियंत्रण के अधीन है।[67] 501(सी)(3) संगठनों के लिए अतिरिक्त प्रक्रियाओं की आवश्यकता होती है जो निजी फाउंडेशन (संयुक्त राज्य अमेरिका) हैं।[66][68]


दानदाताओं द्वारा कर-कटौती की छूट

501(सी)(3) संगठन में दाताओं का योगदान केवल कर-कटौती योग्य है यदि योगदान 501(सी)(3) संगठन के उपयोग के लिए है, और यह कि 501(सी)(3) संगठन केवल किसी विदेशी धर्मार्थ संगठन के एजेंट या माध्यम के रूप में सेवा करना।[67]501(सी)(3) संगठन के प्रबंधन को विदेशी संगठन के अनुदान आवेदन की समीक्षा करनी चाहिए, यह तय करना चाहिए कि धन के इच्छित उपयोग के आधार पर अनुदान दिया जाए या नहीं, और धन के उपयोग के आधार पर निरंतर निरीक्षण की आवश्यकता है।[67]

यदि दाता कोई प्रतिबंध लगाता है या निर्धारित करता है कि योगदान का उपयोग विदेशी गतिविधियों के लिए किया जाना चाहिए, तो योगदान 501(सी)(3) संगठन के बजाय विदेशी संगठन के लिए माना जाता है, और योगदान कर-कटौती योग्य नहीं है।[67]

विदेशी संगठन को अनुदान के उद्देश्य में किसी भी देश में निर्वाचित कार्यालय के लिए राजनीतिक उम्मीदवारों का समर्थन या विरोध करना शामिल नहीं हो सकता है।[67]


विदेशी सहायक कंपनियाँ

यदि कोई 501(सी)(3) संगठन किसी विदेशी देश में धर्मार्थ कार्य को सुविधाजनक बनाने के लिए एक विदेशी सहायक कंपनी की स्थापना और नियंत्रण करता है, तो 501(सी)(3) संगठन में दानदाताओं का योगदान कर-कटौती योग्य है, भले ही इसका उद्देश्य वित्त पोषित करना हो। विदेशी धर्मार्थ गतिविधियाँ।[67][69] यदि कोई विदेशी संगठन विदेशी संगठन के लिए धन जुटाने के एकमात्र उद्देश्य के लिए 501(सी)(3) संगठन स्थापित करता है, और 501(सी)(3) संगठन विदेशी संगठन को पर्याप्त योगदान भेजता है, तो दाताओं का योगदान 501(सी)(3) संगठन के दानदाताओं के लिए कर-कटौती नहीं है।[67]


501(सी)(3) और 501(सी)(4) के बीच अंतर

501(सी)(3) और 501(सी)(4) संगठनों के बीच मुख्य अंतर उनके उद्देश्यों और उन्हें मिलने वाले कर-मुक्त लाभों में निहित है। यहां अंतरों का संक्षिप्त विवरण दिया गया है:[70][71]

501(c)(3) 501(c)(4)
Purpose: 501(c)(3) organizations are commonly referred to as charitable organizations. Their primary purpose is to serve the public interest by engaging in activities such as religious, educational, scientific, or charitable work. They must operate exclusively for exempt purposes, and any earnings must be used to further their mission. On the other hand, 501(c)(4) organizations are known as social welfare organizations. Their main purpose is to promote the common good and the general welfare of a community. While they can engage in some charitable activities, they have more flexibility to pursue a broader range of activities, including advocacy, lobbying, and political activities that promote social welfare.
Tax Deductibility of Donations: Donations made to 501(c)(3) organizations are typically tax-deductible for the donors, meaning individuals and businesses can claim those donations as deductions on their tax returns, subject to certain limitations. This tax benefit encourages charitable giving. In contrast, donations made to 501(c)(4) organizations are not generally tax-deductible. This means individuals and businesses cannot claim deductions for donations to these organizations, as their activities are often focused on social welfare and may involve more political or lobbying efforts.
Political Activity: 501(c)(3) organizations are subject to strict limitations on their involvement in political campaigns or activities. They are generally prohibited from engaging in any partisan political activity or endorsing or opposing specific candidates for public office. However, they can engage in limited non-partisan educational and advocacy activities related to specific issues. 501(c)(4) organizations have more leeway in engaging in political activities. They can participate in lobbying efforts and engage in a certain amount of political campaign activities, as long as those activities are not their primary focus.
Financial Reporting: There are differences in financial reporting requirements between 501(c)(3) and 501(c)(4) organizations. 501(c)(3) organizations must provide detailed financial information through the IRS Form 990, which is publicly available. This transparency helps maintain accountability and trust in the nonprofit sector. 501(c)(4) organizations also file Form 990, but they have more flexibility in reporting certain financial information. While they must still disclose some financial details, they have more options to protect the privacy of their donors.

दोनों प्रकार के संगठनों के लिए विशिष्ट नियम और विनियम जटिल और व्याख्या के अधीन हो सकते हैं। आवश्यकताओं का अनुपालन सुनिश्चित करने और प्रत्येक पदनाम के निहितार्थ को पूरी तरह से समझने के लिए कानूनी और कर पेशेवरों के साथ परामर्श करने की सिफारिश की जाती है।

संदर्भ

  1. ↑ 1.0 1.1 IRS Publication 557 "Tax-Exempt Status For Your Organization", Page 19, (Rev. June 2008), Cat. No 46573C., Retrieved March 9, 2009.
  2. ↑ "Exempt Purposes – Internal Revenue Code Section 501(c)(3)". irs.gov.
  3. ↑ Hopkins, Bruce R. (2011), The Law of Tax-Exempt Organizations (10 ed.), John Wiley and Sons, p. 879, ISBN 978-0-470-60217-1
  4. ↑ Judith S. Ballan, "How To Aid a Foreign Charity Through an 'American Friends of' Organization", in Proceedings of the Twenty-Third New York University Conference on Tax Planning.
  5. ↑ "Legal Dimensions of International Grantmaking: How a Private Foundation Can Use "Friends of" Organizations". Usig.org. Archived from the original on September 16, 2011. Retrieved June 7, 2011.
  6. ↑ "Meet the expert: Suzanne M. Reisman, Law Offices of Suzanne M. Reisman". Giving Insights. March 3, 2010. Archived from the original on August 17, 2011. Retrieved June 7, 2011.
  7. ↑ Larkin, Richard F.; DiTommaso, Marie (2011), Wiley Not-for-Profit GAAP 2011: Interpretation and Application of Generally Accepted Accounting Principles, John Wiley and Sons, p. Ch.11, ISBN 978-0-470-55445-6
  8. ↑ "चैरिटी के लिए दान देना". Retrieved October 9, 2021.
  9. ↑ "Exemption Requirements – 501(c)(3) Organizations | Internal Revenue Service". irs.gov. Retrieved March 23, 2021.
  10. ↑ "Private Operating Foundations | Internal Revenue Service". irs.gov. Retrieved March 23, 2021.
  11. ↑ "Private Foundations | Internal Revenue Service". irs.gov. Retrieved March 23, 2021.
  12. ↑ "IRS Exemption requirements: 501(c)(3) organizations". Internal Revenue Service. April 15, 2016.
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बाहरी संबंध

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